L'amortissement fiscal permet à une entreprise de déduire progressivement le coût d'une immobilisation utilisée pour son activité. Il traduit l'usure, l'obsolescence ou la perte de valeur d'un bien durable. Bien le traiter évite de surdéduire une charge, de minorer le résultat imposable à tort ou de créer un écart mal justifié avec la comptabilité.
L'essentiel
- Un bien est amortissable lorsqu'il est utilisé durablement par l'entreprise et se déprécie avec le temps.
- La base amortissable correspond au coût d'acquisition, généralement hors TVA si la TVA est récupérable.
- Le mode le plus courant est l'amortissement linéaire.
- L'amortissement fiscal peut différer de l'amortissement comptable, notamment en cas d'amortissement dégressif ou dérogatoire.
- Le terrain n'est généralement pas amortissable, contrairement à une construction.
Quels biens peut-on amortir ?
On amortit les immobilisations qui servent durablement l'activité : matériel, véhicules professionnels, outillage, mobilier, ordinateur, logiciel, agencement ou construction. À l'inverse, une dépense consommée rapidement est une charge immédiate, et un bien qui ne se déprécie pas par l'usage n'est pas amortissable de la même manière.
Base et durée d'amortissement
La base de calcul comprend le prix d'achat et les frais nécessaires à la mise en service. Si l'entreprise récupère la TVA, l'amortissement se calcule sur le montant hors taxe. Si elle ne la récupère pas, le coût TTC peut constituer la base économique. La durée doit refléter l'utilisation probable du bien, avec des durées d'usage admises selon les catégories d'actifs.
Modes d'amortissement
| Mode | Principe | Usage |
|---|---|---|
| Linéaire | Même dotation chaque année | Mode standard et lisible |
| Dégressif | Dotation plus forte au début | Certains biens neufs éligibles |
| Dérogatoire | Écart entre comptable et fiscal | Avantage fiscal à suivre séparément |
Erreurs fréquentes
- Amortir un bien qui aurait dû être passé en charge, ou l'inverse.
- Oublier de proratiser la première année selon la date de mise en service.
- Utiliser le montant TTC alors que la TVA est récupérable.
- Choisir une durée trop courte sans justification.
- Ne pas suivre la valeur nette comptable en cas de cession.
FAQ
L'amortissement réduit-il l'impôt ?
Oui, car la dotation constitue en principe une charge déductible. Elle n'entraîne toutefois pas de sortie de trésorerie l'année de la dotation.
Peut-on amortir un véhicule ?
Oui s'il est inscrit à l'actif et utilisé pour l'activité, avec des règles fiscales spécifiques selon le véhicule.
Un micro-entrepreneur amortit-il ses biens ?
Non en pratique, car le régime micro applique un abattement forfaitaire au chiffre d'affaires au lieu de déduire les charges réelles.